Criptovalute non dichiarate negli anni passati: come mettersi in regola e quanto costa?

Se negli anni passati non hai indicato le criptovalute nel quadro RW, o le hai indicate con un valore sbagliato, la strada è il ravvedimento operoso. Presenti una dichiarazione integrativa per ogni anno da correggere e versi l’imposta mancante, gli interessi e la sanzione ridotta. Il costo dipende dall’anno, dal tipo di errore e da quanto tempo è passato, e va calcolato anno per anno. La sanatoria speciale per le cripto prevista dalla legge di bilancio 2023 è chiusa dal 30 novembre 2023.

La sanatoria speciale non c’è più

La legge di bilancio 2023 aveva previsto una regolarizzazione per le cripto non dichiarate negli anni precedenti. Se mancava solo il quadro RW si pagava una sanzione ridotta dello 0,5 per cento del valore per ogni anno. Se c’erano anche redditi non dichiarati si pagava in più un’imposta sostitutiva del 3,5 per cento del valore. L’istanza andava presentata entro il 30 novembre 2023.

Il caso più frequente: cripto indicate al costo

Molti hanno indicato nel quadro RW quanto avevano speso. Il valore da indicare è quello di mercato al 31 dicembre di ciascun anno, preso dalla piattaforma su cui hai comprato le cripto, da una piattaforma simile o da siti specializzati. Il costo di acquisto si usa solo se un valore di mercato non si trova. Se le cripto si sono rivalutate, il quadro RW riporta un valore più basso del dovuto, e su quel valore è calcolata anche l’imposta del 2 per mille sulle cripto-attività, che risulta più bassa.

La sanzione per il quadro RW infedele va dal 3 al 15 per cento della differenza tra il valore giusto e quello indicato.

Quanto costa il ravvedimento: un esempio

L’esempio è inventato. Hai comprato cripto per 20.000 euro e non le hai mai vendute. Al 31 dicembre il valore di mercato era 50.000 euro nel 2023, 90.000 nel 2024 e 80.000 nel 2025. Nel quadro RW hai sempre scritto 20.000. Le differenze sono 30.000, 70.000 e 60.000 euro, in tutto 160.000.

Ipotizziamo che le dichiarazioni siano state presentate in ottobre, quindi tutte dopo il 1° settembre 2024, e che tu ti ravveda a metà 2027, prima di ricevere qualsiasi atto. Per l’anno 2025 la sanzione minima del 3 per cento si riduce a un ottavo, perché correggi entro il termine della dichiarazione successiva. Per il 2023 e il 2024 quel termine è passato e la riduzione è a un settimo. La sanzione sul quadro RW costa 653,57 euro sui tre anni.

A questo si aggiungono l’imposta del 2 per mille mancante, cioè 320 euro sui tre anni, gli interessi e la sanzione ridotta su quella imposta. Sono importi piccoli rispetto alla sanzione sul quadro RW.

Se invece la violazione viene contestata, la sanzione minima sul quadro RW è il 3 per cento delle differenze, cioè 4.800 euro nell’esempio, prima del cumulo tra gli anni e delle riduzioni che si ottengono definendo l’atto.

Se hai venduto o convertito

Se hai venduto cripto, o le hai cambiate in euro, e la plusvalenza non compare in dichiarazione, con l’integrativa paghi anche l’imposta sostitutiva sulla plusvalenza. Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024, la sanzione per la dichiarazione infedele corretta con integrativa prima dei controlli è il 50 per cento dell’imposta, e il ravvedimento la riduce ancora. Qui la base è l’imposta sulla plusvalenza, e il conto sale in fretta.

Gli anni più vecchi e i termini

Le riduzioni dipendono dalla data della violazione, che coincide con la presentazione della dichiarazione sbagliata. Per le violazioni commesse prima del 1° settembre 2024 valgono le misure precedenti alla riforma delle sanzioni, che vanno calcolate anno per anno.

Un anno si può correggere finché l’Agenzia può ancora contestarlo. Di regola il termine è il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui hai presentato la dichiarazione. La dichiarazione per il 2021, presentata nel 2022, resta contestabile fino al 31 dicembre 2027.

Dal 1° gennaio 2027 le regole generali sulle sanzioni e sul ravvedimento passano nel testo unico delle sanzioni tributarie. Prima di pagare controlla le misure in vigore alla data del versamento.

Perché conviene muoversi adesso

Con la direttiva europea DAC8 i prestatori di servizi per le cripto-attività comunicano al fisco i dati dei clienti e delle operazioni. Quelli tenuti a comunicare in Italia inviano all’Agenzia i dati del 2026 entro il 30 giugno 2027, e lo scambio con gli altri Stati è previsto entro il 30 settembre 2027. Se l’Agenzia ti comunica uno schema di atto, il ravvedimento costa di più: la riduzione scende a un sesto del minimo. Prima intervieni, più basso è il conto.

Puoi fare da solo se hai un solo anno da correggere, nessuna vendita e i valori al 31 dicembre scaricati dall’exchange. Con più anni, più piattaforme, permute tra cripto o una lettera dell’Agenzia già arrivata, i calcoli si sbagliano facilmente.

Correggere solo dall’anno in corso si può, ma gli anni passati restano esposti finché il termine è aperto.

Come possiamo aiutarti

Ricostruiamo i valori al 31 dicembre di ogni anno partendo dai report degli exchange, calcoliamo sanzioni, imposta e interessi e presentiamo le dichiarazioni integrative. Se la differenza è piccola o l’anno sta per decadere, te lo diciamo prima di farti spendere.

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